企業利息支出列報 設限

企業利息支出列報 設限

企業利息支出列報，設限。報系資料照

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對關係人負債占業主權益逾3比1時 超過部分不能列費用或損失 但符合三情形可全數列舉

2022/10/11 00:09:50
經濟日報 記者陳姿穎／台北報導

北區國稅局昨（10）日表示，企業支付的利息，未必全數可列報為費用或損失，依照規定，營利事業除了要揭露關係人的負債占業主權益比重及相關資訊外，營利事業直接或間接對關係人的負債占業主權益比例超過3比1時，超過的利息支出不能列費用或損失。

國稅局官員指出，為避免企業以大量債權融資替代股權出資，弱化資本、影響稅制公平，依據《所得稅法》及《營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法》（簡稱查核辦法）規定，營利事業直接或間接對關係人的負債占業主權益比例超過3比1時，超過部分不能列為費用或損失。

北區國稅局舉例，甲公司辦理2020年度營利事業所得稅結算申報，未依規定格式填列「關係人負債及業主權益明細表」，並列報利息支出2,100萬元，經國稅局查該發現，甲公司向關係人借款7億元，按年利率3%，支付利息計2,100萬元，但甲公司關係人負債占業主權益比例為5比1，超過查核辦法規定的比例標準3比1，因此超出部分不能列為費用或損失。

不過為簡化稅務行政及減輕營利事業的納稅成本，國稅局官員指出，符合三項情形之一時，即使營利事業關係人的負債占業主權益的比例超過規定標準，也可免依查核辦法規定揭露並計算調減利息支出。

包括一、收入總額小於或等於3,000萬元，當年度申報營業收入淨額及非營業收入，合計金額在3,000萬元以下；二、利息支出小於或等於400萬元，當年度申報利息支出及關係人的利息支出金額，均在400萬元以下；三、利息支出減除前課稅所得小於零。

國稅局官員舉例，乙公司全年收入總額為3,000萬元，雖然乙公司關係人負債對業主權益比例為5比1，不過因為符合收入總額小於或等於3,000萬元，因此可以不用依照查核辦法規定，自行調減利息支出。

官員提醒，營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，要注意列報的關係人利息支出是否超限，以免遭補稅並加計利息。