企業投資損失 留意認列時點

企業投資損失 留意認列時點

2021-06-09 00:56經濟日報 記者程士華／台北報導

企業為創造利潤而投資其他公司，難免遇到踩雷案例，南區國稅局指出，如果遇到投資對象減資、合併、破產或清算等四類情形，可以認列為投資損失減免所得稅，不過仍要留意認列損失的時間點，以免在錯誤年度認列。

官員表示，營利事業為了創造利潤、多角化經營或策略聯盟，可能會對其他公司進行投資並成為股東，然而如果被投資事業經營不善，導致虧損產生損失，此時就要留意稅務列報上的相關規定。

首先，列報投資損失的大原則，就要以實現數為主，官員表示，如果被投資事業只是在財務報表呈現虧損，這個時間點還不能認列為投資損失。

其次，等到投資虧損實現時，官員表示，此時還要注意在減資、合併、破產或清算等不同的情境中，認列虧損的時間點規定。

官員表示，先以減資彌補虧損的情境，這類案件要注意，假設是無需經主管機關核准減資的公司型態，只要以股東會決議減資的日期認列虧損即可，但如果是監管比較嚴格的公司，股東認列虧損的日期，就要以主管機關核准減資時間點為準。

而在企業併購的情境，官員表示，如果被投資事業遭到合併，股東蒙受投資損失，是以合併基準日認列虧損。

最後則是企業倒閉的情境，官員表示，這裡可能有二種樣態，一種是法院宣布破產，那便是以法院裁定日為虧損認列日；另一種是事業清算而發生投資損失，這類時間點就比較落後，是以清算人依法完成清算，結算表冊等文件也經股東或股東會承認日為準。

官員表示，最常見的錯誤情形，仍是企業股東在投資對象帳面虧損時，就先行認列虧損；但除了處分股權之外，還要留意上述幾種虧損實現情境，以便在正確年度認列虧損。