營所稅申報 留意五錯誤態樣
2023-05-19 台灣食品暨製藥機械工業同業公會
國稅局。聯合報系資料照片
(經濟日報資料照片)
< 提要 >
海外所得未報繳、未採正確同業利潤標準、固定資產折舊費有誤等 恐遭連補帶罰
2023/05/18 23:43:41
經濟日報 記者陳姿穎／台北報導
台北國稅局表示，2022年度營所稅申報至5月31日止，國稅局整理常見五項申報錯誤態樣，包含海外所得未申報、未依實際經營的行業別適用同業利潤標準、固定資產計算提列折舊費用錯誤、修繕費支出金額超過8萬元要列為資本支出，以及外銷業務產生損失為提供證明文件等。
為協助營利事業正確申報，避免因誤報致遭補稅處罰，國稅局官員提出五類常見錯誤。一、營利事業出售境外公司的股票以及期貨商品所得，誤以為是停徵的證券、期貨交易所得。官員說明，目前我國證券交易所得停徵所得稅，不過境外發行的股票以及期貨商品所得不屬於此範圍，所以每年報稅時，營利事業要將投資境外金融商品所獲取的各類海外所得，併計營所稅額申報。
第二、營利事業經營兩種不同行業，卻未依實際經營的行業別，適用同業利潤標準，僅以其中一個事業的利潤標準計算成本。官員指出，使用同業利潤標準申報的營利事業，大多為會計帳簿還未健全的公司，如果同一營利事業有不同行業別，應個別依照行業標準稅率，計算課稅所得額。
第三、營利事業固定資產的折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定的耐用年數提列，以免超提折舊費用。官員表示，稽徵機關對於超提折舊部分，無法認定將剔除補稅，並加計利息徵收稅額。
官員補充，如果資產已達耐用年數表規定使用年限，營利事業仍繼續使用時，可以就剩餘殘值，再自行預估使用年數及殘值，計算每年可再提列的折舊費用。
第四、營利事業應依《營利事業所得稅查核準則》規定，修繕費支出其效能超過兩年，且支出金額超過新台幣8萬元，應列為資本支出。例如：廠房內加裝冷暖氣設備，應列為資本支出。
第五、營利事業經營外銷業務產生的損失，依規定除了取得發生損失的證明文件外，如果損失金額每筆超過90萬元，還須檢附國外公證機構或檢驗機構出具的證明文件，作為認列外銷損失的依據。
