企業帳面匯兌損益 不得列報

企業帳面匯兌損益 不得列報

新台幣匯率不斷波動，廠商年度獲利因而受影響，台北國稅局昨（13）日提醒，營利事業外幣兌換虧損或盈益，必須在實際發生時才能列報。報系資料照

企業兌換外幣損益注意事項

< 提要 >
國稅局提醒 虧損或盈益實際發生才能申報 個人匯兌利得列財產交易 損失部分三年內可抵稅

2022/10/13 23:09:44
經濟日報 記者陳姿穎／台北報導

新台幣匯率不斷波動，廠商年度獲利因而受影響，台北國稅局昨（13）日提醒，營利事業外幣兌換虧損或盈益，必須在實際發生時才能列報，如僅因匯率調整而產生的帳面差額，在稅務申報時屬未實現兌換損益，不能列報為當年度損益。

國稅局官員表示，兌換盈益或虧損應以實現時，分別列為收益或損失，如果僅因為匯率調整而產生的帳面差額，免列為當年度的收益，也不能列計損失。雖然營利事業帳列的外幣存款，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認列為兌換損益；但在辦理營利事業所得稅申報時，因不屬於實現損益，所以不能列為兌換損益。

台北國稅局舉例，甲公司申報2021年度營利事業所得稅時，列報兌換虧損新台幣2,400萬元，經國稅局查該，甲公司的兌換虧損，是因為商品外銷出口的美元收入，依2021年底匯率評價的未實現兌換損失，屬於匯率變動而產生的暫時性帳面差額，依營利事業所得稅查核準則規定，不能列為損失，因此遭台北國稅局調減兌換虧損2,400萬元，補徵稅額480萬元（2,400萬元×稅率20%）。

另外，國稅局官員提醒，近日新台幣匯率波動大，個人或企業可能會將先前購買的外幣兌換回新台幣，如果因此產生匯兌利得，個人在申報所得稅時要列為財產交易申報，屬於匯兌損失可與當年度其他財產交易所得互抵，如果當年財產交易所得不足，抵稅權可保留三年，如果是海外的財產交易則只限當年度扣除。

企業抵稅部分，則依照營所稅查核準則，包括兌換盈益、兌換虧損的規定計算。國稅局舉官員指出，假設B營業公司盈利100萬元，另外因外幣交易獲利10萬元，則以110萬元×營所稅率20%課稅；如果因外幣交易損失10萬元，則營利事業所得額以90萬元計算。

國稅局官員提醒，以國際貿易為導向的企業來說，匯率的波動影響年度獲利，但企業在年底調整外幣資產損益後，要留意未實現的匯兌損益，不能列入當年度損益，應在辦理營所稅結算申報時，帳外自行調減，以免因申報錯誤而遭調整補稅。