申报海外税额扣抵两个注意

申报海外税额扣抵两个注意

新台币示意图。 报系资料照

2021-04-09 04:04经济日报记者程士华／台北报导
 
跨国企业在海外缴税，虽然回台申报营所税时，可以扣抵部分税额，但仍有两项规定需要留意，北区国税局表示，首先，在台扣抵额度设有上限；其次，若境外收入来自我国租税协定国，如果在当地忘记申请优惠，导致在当地多缴到税，回台也不能扣抵。

许多台商都有经营跨国业务，若因此获得海外来源所得，官员指出，依《所得税法》第3条规定，虽然境内外全部所得都要课税，但是来自境外的所得，如果已经依所得来源国税法规定，缴纳过所得税，可以抵减在台湾应课的营所税。
 
官员指出，在大多数的情况中，可以扣抵的上限，最高不得超过因加计该笔国外所得，而依国内适用税率计算，所增加的应纳营所税额。
 
不过还是有例外的情形，会让能够扣抵的上限更加限缩，官员表示，假设台商是在我国的租税协定国做生意，可能会受惠于租税协定，因而在当地享部分所得免税，或是订有上限税率，比一般税制更划算。
 
官员表示，在这种情形中，既然企业已可在当地享有租税优惠，回到台湾就不会再给予重复的优惠，《适用所得税协定查核准则》第26条当中也明订，如果可以适用所得税协定，却未申请适用，因而溢缴的国外税额，将不可回台申报扣抵。
 
官员举例说，近来查核2019年度营所税申报案时，发现有间公司在日本有大笔股权投资，当年度收到股利收入达200万元，且已于日本缴纳40.8万元所得税，在一般情形下，依我国营所税率换算，理论上申报营所税时，可以抵减40万元税额。
 
但由于我国跟日本之间签有台日租税协定，而且已经生效适用，台日之间针对股利扣缴的上限税率为10%，因此日本理论上只会课征20万元公司税，该公司因为没有申请优惠，不慎在当地多缴了20.8万元所得税。
 
官员表示，基于税法规定，这间公司在当地多缴的部分，不能回台抵减营所税；至于怎么争取自身合法权益？建议业者尽快向国税局申请我国税务居民证明，依租税协定向日本申请退税。