营所税暂缴二模式申报

营所税暂缴二模式申报

2020-08-12 00:14经济日报记者程士华／台北报导
 
今年营所税暂缴申报即将于9月登场，北区国税局指出，除了依法免办暂缴的企业，其余多数营利事业应依据两种模式设算税额，第一种模式，是直接以去年度营所税额的二分之一计算；其次，今年营业额波动较大的企业，则可以上半年营业收入总额来试算暂缴税额。

企业每年要在二个时间点面对营所税，首先是每年5月期间，申报缴纳前一年度的营所税总额；接下来则是在每年9月间，先预缴当年度一半的营所税。举例而言，今年5月1日到6月30日须申报2019年度营所税，而9月1日至9月30日，则是预缴2020年度的营所税。
 
官员指出，接下来9月登场的营所税暂缴，可以分为二种报缴模式，第一种模式比较单纯，可以直接依据去年度的营所税额来试算，设算其中二分之一为今年度暂缴税额。
采取第一种模式的企业，要自行向公库缴纳暂缴税款，再填写暂缴税额申报书、检附缴款收据给国税局，就算是完成申报。官员指出，为了征纳双方作业方便，若在未享用各类抵减的情况下，用第一种模式进行暂缴，缴纳金额低于新台币2,000元，由于税额不高，可以免到国库缴纳，也不必向国税局申报暂缴。
 
但有些企业可能去年营收不错，但今年营收较差，若采第一种模式，用去年缴的营所税来试算，会导致今年暂缴税款太高，影响现金水位；因此，还有第二种模式「试算申报」可以选择，不像第一种模式是用估算的，而是直接列帐算出今年前六个月的营业收入总额，依据事业所适用的营所税率来算出本年度的暂缴税额。