会计师看时事／完善永续资讯管理内控

会计师看时事／完善永续资讯管理内控

在全球永续发展浪潮下，企业的永续资讯揭露品质备受关注。示意图。 图／联合报系资料照片

在全球永续发展浪潮下，企业的永续资讯揭露品质备受关注。金融监督管理委员会于2024年4月修订「公开发行公司建立内部控制制度处理准则」，要求企业自2024与2025年分别将永续资讯管理纳入内部控制及内部稽核计画；台湾证券交易所及财团法人证券柜台买卖中心亦修订「内部控制制度有效性判断参考项目」范例，协助企业根据实务状况建立永续资讯管理内控制度。

在法规要求下，企业须建立涵盖年报与永续报告书的「永续资讯管理内部控制制度」，在研拟出相关文件后须过审计委员会与董事会的审查，以确保符合要求，并首先要求实收资本额达100亿元上市、柜公司，将「IFRS永续揭露准则导入」纳入2025年度稽核计画。而在满足上述条件后，如何持续调整与优化，将成为企业接下来所面临的课题。
 
 
企业可透过持续优化与修正永续内控制度，从源头确保永续绩效和企业所鉴别出的重大永续风险与机会能够有效呼应与连结。
 
 
此外，在年底前依照主管机关要求完成建立内控与次年度内稽计画之后，下一步应思考如何将一般性的永续资讯内控制度，内化成各单位于ESG资讯搜集与编制上的控制与管理流程。
 
 
同时，企业应优先将「内部控制制度有效性判断参考项目」须遵守之项目纳入永续内控与内稽计画，并可将其他参考项目作为持续完善永续资讯管理的下一步，进行滚动式调整，加强永续资讯管理的完整性。如企业于现阶段所订定之永续资讯内控管理制度为独立版本，在未来则应思考如何与公司主要内控制度结合，逐步将永续方针内化为企业的经营管理策略。
 
 
因应永续资讯管理内控制度及内稽计画建立提出以下建议：
 
 
一、回应各单位于ESG资讯搜集与编制管理流程订定之课题，企业可依产业和营运循环类型，设计全面且弹性调整的内部控制架构，其中可能涵盖销售、采购、生产等重要循环。
 
 
此外，稽核单位也须透过年度稽核计画发挥监督企业永续资讯管理的角色，透过稽核后建议报告，逐步完善永续资讯之内部控制。
 
 
二、若为集团公司，母公司亦须加强落实对子公司的永续资讯管理，将所有子公司皆纳入内控范畴，建立一致性的永续资讯管理内控制度。
 
 
子公司除永续资讯编制应合乎当地法规，须确保永续资讯管理符合集团内控制度，并配合集团稽核计画，定期执行内部稽核（或由母公司稽核人员兼任），作成自行评估报告，交由母公司内部稽核单位覆核。
 
 
因应IFRS永续揭露准则导入计画，企业在内控制度中除了强调永续资讯管理外，下一步可以思考的是，如何从永续风险与机会的角度出发，将其对企业财务的影响、永续策略与具体关键绩效指标（KPI）进行紧密连结，并引用内部控制的概念，确保流程的持续有效性，避免永续策略与重大永续风险与机会发生脱钩的情形。