《產業創新條例》提供租稅優惠，企業實質投資可列為未分配盈餘減除項目。財政部南區國稅局表示，投資日的認定很關鍵，會用來判斷是否在期限內完成投資，而常見投資項目包括工廠、軟硬體設備、生產技術等，投資日認定方式略有不同，企業應留意規定。
南區國稅局表示，為鼓勵企業以盈餘從事實質投資，產創條例第23條之3條文，明定企業自申報2018年度未分配盈餘稅起，在當年度盈餘發生次年起三年內，以盈餘實質投資達100萬元以上者，投資金額可在計算當年度未分配盈餘稅時，列為減除項目，免加徵5%營所稅。
企業必須在期限內投資完成，才能適用租稅優惠，至於如何認定投資完成日？國稅局表示，依據投資標的不同，各自投資歸屬年度的認定方式也略有不同。
國稅局表示，首先若興建或購置自行生產或營業用建築物，例如工廠等，若是向他人購買，投資日就是以所有權登記日期為準，若無須辦理所有權登記，則以受領日期為準。
而若是自行興建或委由他人興建，投資日則以營建署核發使用執照日期為準；無須核發使照者，則以建築證明文件中載明的完工日期為準；而若為分期興建，則是以各分期興建完成驗收日期為準。
第二種常見類型是購買生產或營業用軟硬體設備，則是以交貨日為準，分期興建或交貨者，則是以各期驗收或交貨日期來認定。
第三種是購買自行生產或營業用技術，則以取得日期為準。若所購置的技術，是屬系統整體設備不可區分的一部分，則要按照前述軟硬體設備規定來認定。
國稅局舉例，2018年度的未分配盈餘是在2020年5月申報，若甲公司以2018年度未分配盈餘600萬元來投資興建新廠房，投資期限就是2019年1月1日至2021年12月31日，須在期限拿到使照。
若甲公司趕在2020年5月前完成，在2020年5月申報2018年度未分配盈餘時，就可直接列報600萬元減項；若來不及趕上報稅季完成投資，可在完成投資日起一年內，檢附證明文件，向國稅局更正申報2018年度未分配盈餘申報，並申請退稅。
