产创租税优惠留意投资日

《产业创新条例》提供租税优惠，企业实质投资可列为未分配盈余减除项目。财政部南区国税局表示，投资日的认定很关键，会用来判断是否在期限内完成投资，而常见投资项目包括工厂、软硬体设备、生产技术等，投资日认定方式略有不同，企业应留意规定。

南区国税局表示，为鼓励企业以盈余从事实质投资，产创条例第23条之3条文，明定企业自申报2018年度未分配盈余税起，在当年度盈余发生次年起三年内，以盈余实质投资达100万元以上者，投资金额可在计算当年度未分配盈余税时，列为减除项目，免加征5%营所税。

企业必须在期限内投资完成，才能适用租税优惠，至于如何认定投资完成日？国税局表示，依据投资标的不同，各自投资归属年度的认定方式也略有不同。

国税局表示，首先若兴建或购置自行生产或营业用建筑物，例如工厂等，若是向他人购买，投资日就是以所有权登记日期为准，若无须办理所有权登记，则以受领日期为准。

而若是自行兴建或委由他人兴建，投资日则以营建署核发使用执照日期为准；无须核发使照者，则以建筑证明文件中载明的完工日期为准；而若为分期兴建，则是以各分期兴建完成验收日期为准。

第二种常见类型是购买生产或营业用软硬体设备，则是以交货日为准，分期兴建或交货者，则是以各期验收或交货日期来认定。

第三种是购买自行生产或营业用技术，则以取得日期为准。若所购置的技术，是属系统整体设备不可区分的一部分，则要按照前述软硬体设备规定来认定。

国税局举例，2018年度的未分配盈余是在2020年5月申报，若甲公司以2018年度未分配盈余600万元来投资兴建新厂房，投资期限就是2019年1月1日至2021年12月31日，须在期限拿到使照。

若甲公司赶在2020年5月前完成，在2020年5月申报2018年度未分配盈余时，就可直接列报600万元减项；若来不及赶上报税季完成投资，可在完成投资日起一年内，检附证明文件，向国税局更正申报2018年度未分配盈余申报，并申请退税。