申报海外扣抵别错失权益

申报海外扣抵别错失权益

跨国企业申报营所税时，须特别注意租税协定衍生影响。 路透

2021-10-08 02:27经济日报记者程士华／台北报导
 
跨国企业申报营所税时，须特别注意租税协定衍生影响，台北国税局表示，若在租税协定国可享股利扣缴优惠，却疏忽未申请，额外溢付的税款，我国国税局可不买单，查获将剔除补税。

官员表示，我国迄今签有33个已生效的全面性所得税协定，营利事业取得租税协定国来源所得，应留意租税协定当中，有没有提供免税、给予优惠税率等规定。
 
台北国税局近期查到一件2018年度的营所税申报案，我国甲公司有转投资印尼的乙公司，当年申报股利收入1,000万元，其中已在印尼缴纳200万元所得税，甲公司也主张要抵减我国营所税。
 
官员表示，确实依《所得税法》规定，台湾企业在外国缴纳的所得税，可以当地凭纳税证明，回来抵减在台湾应纳的营所税额，抵减上限依我国营所税率计算，最高抵减20%。
 
但企业若是取得租税协定国的来源所得，却因未行使租税协定的优惠，因而溢缴海外税款，官员表示，依《适用所得税协定查核准则》第36条规定，这笔溢缴的海外税款，将不得扣抵我国应纳营所税额。
 
回到甲公司的例子中，官员表示，由于我国跟印尼签有租税协定，依据双方租税协定的内容，对股利课征的税额，不得超过股利总额的10%，换句话说，1,000万元股利收入，其中只有100万元须课税。
 
官员表示，既然甲公司在印此，没有针对此项股利收入，向印尼税捐稽征机关争取适用租税协定上限税率，因而溢缴的国外税额100万元，便不得扣抵我国营所税额。
 
最后，甲公司虽主张以印尼缴纳的200万元所得税，抵减我国营所税额，但国税局依法只让甲公司抵减100万元营所税额，另核定补缴税款100万元。
 
官员提醒，跨国企业要留意租税协定相关权益，主动在他方缔约国提出优惠申请，以免在当地溢缴税款，在台又不得扣抵我国应纳税额，导致重复课税。