企业投资抵税留意三情况
2021-5-5 台灣食品暨製藥機械工業同業公會
2021-05-05 00:59经济日报记者程士华／台北报导
企业今年报税时，可透过实质投资抵减未分配盈余，北区国税局指出，虽然此项优惠不必事前申请，但去年申报时就发现不少问题，包括款项归类、订金认列时点等错误，甚至还有借给子公司用的情形，提醒企业今年申报时，留意相关错误，以免被通知补税。
为鼓励营利事业从事实质投资，依《产业创新条例》第23-3条规定，公司或有限合伙事业从2018年度开始，每年度的未分配盈余数，可以透过未来三年度的实质投资抵减，抵减后就不会被课税。
官员表示，这项优惠是去年报税时首次上路，当时列报此项租税优惠的企业，共有1,398家，共减除未分配盈余金额高达1,864亿元，但实务上还是发现不少错误样态。
第一种情况，在于「软体设备」相关支出的认定，官员指出，要适用此项实质投资，原则上还是要以「购置」为前提，核认为资本支出。
去年申报案中，发现甲公司将电脑软体更新服务费用列报此项，因非属资本支出，被调整减列200万元。
官员也提到，依据《营利事业所得税查核准则》第90条规定，进货成本当中，可能内含一部分营业税，这些进项税额如果已经在营业税申报抵减过了，也不能列入未分配盈余的抵减金额，提醒企业今年申报时，必须留意。
第二种情况，虽然投资项目合格，款项支付的时间点也很重要，官员表示，乙公司去年申报2018年度盈余时，虽列报500万元投资抵减，用于购置机器设备，但实际查核发现，这500万元当中，有100万元是前一年度预先支付的订金，刚好不在适用抵减的三年期间内，因此遭税局剔除。
第三种情况当中，丙公司去年的申报案中，购置了八台机器设备，列报投资支出总额1,600万元抵减盈余。
官员指出，但实际查核后发现，丙公司竟将其中一台设备转送中国大陆子公司使用，因非「供自行生产」使用，所以调整减列200万元。
依据产创条例，合格的投资还须符合二项要件：一、兴建或购置供自行生产或营业用的建筑物、软硬体设备或技术；二、减除政府补助款后，投资支出金额合计达100万元以上。
