海外纳税申报扣抵两要件

海外纳税申报扣抵两要件

新台币示意图。 （路透）

2021-09-28 01:03经济日报记者程士华／台北报导
 
台商企业跨国投资，在海外所缴纳的所得税，回台申报扣抵营所税时，要留意二项规定，北区国税局表示，首先，可扣抵营所税额有上限，多缴的不能多抵；其次，若部分事业体亏损，将影响其他海外获利事业体的扣抵上限。

台商从事跨国投资很常见，根据《所得税法》第3条规定，凡营利事业总机构在我国境内者，申报营所税时，申报范围应包括境内、境外的营利所得，在台湾合并申报计征营所税。
 
官员表示，即便我国租税协定覆盖有限，但是为避免害台商遭到双重课税，海外所得如果已经依当地税法规定，缴纳过所得税，只要提供所得来源国税务机关核发的纳税凭证，便可以新台币计算，扣抵我国的营所税应纳税额。
然而各国所得税的规定不同，官员表示，所得税法也规定，台商拿海外纳税证明抵减我国营所税时，首先要注意的就是扣抵上限，可扣抵的金额，以国外所得依我国营所税率20%计算，而产生的应纳税额为上限。
 
除税率之外，第二个重点在于计算范围，特别对于跨多个营业的台商企业而言，应按「全部国外所得」计算抵减上限，而不是按个别国家来源所得计算其可扣抵数。
 
官员指出，假设一间台商企业除了台湾之外，还在A国、B国分别设有营业据点，若同一年度在A国有赚钱、B国亏钱，在申报营所税时，就不能只主张以A国来源所得、已纳税额抵税，还要记得从海外所得当中，把在B国亏的钱减除，借此计算可抵减的营所税额。
 
举例来说，台湾的甲公司前年一共从A国子公司获配1,880万元股利；同一年也卖掉B国的另一间子公司，帐上有认列股权投资损失为1,938万元。
 
官员强调，甲公司申报当年度营所税时，必须将A、B在两国的投资合并计算，结果当年在海外不赚反亏，因此当A国子公司汇出股利时，曾被扣缴188万元所得税额，在台湾就一毛钱都不能抵税。